Porezi u Kini za fizička i pravna lica

Što se tiče finansijske snage, Kina može bezbedno da se raspravlja sa Sjedinjenim Državama, pa čak i da ulazi u trgovinske konfrontacije sa njima. Međutim, još 1978. godine, Nebesko carstvo je imalo prilično skromne startne pozicije, a da bi ostvario ozloglašeno „čudo“ Komunističke partije i Deng Sjaopinga lično, morao je da preduzme značajne zakonodavne reforme. Ovaj proces ni danas nije završen. Vlasti Narodne Republike na sve načine pokušavaju da izbegnu stagnaciju, uključujući smanjenje poreza u Kini u cilju oživljavanja rasta BDP-a i privlačenja investitora.

Vrste poreza

Lista poreza i naknada u NRK je prilično velika. Glavni se mogu smatrati:

• porez na dohodak (od prihoda fizičkih lica i dobiti privrednih subjekata);
• PDV;
• акцизе;
• naknade vezane za kupovinu i korišćenje imovine: za vlasništvo nepokretnosti, za kupovinu stambenih i poslovnih prostora, za kupovinu vozila i njihovo korišćenje, za prenos svojine i povećanje vrednosti zemljišta;
• dodatne naknade za obavljanje delatnosti: naknade za urbanu izgradnju, za poljoprivredne parcele dodeljene za uređenje, za korišćenje urbanih površina, plaćanja resursa za izradu ležišta;
• specifični doprinosi: porez na otkup za preradu lista duvana, naplata od PDV obveznika za obrazovanje);
• такса.

Treba imati u vidu da u Kini postoji nekoliko desetina ekonomskih zona na čijoj teritoriji su uvedeni preferencijalni poreski uslovi i carinske povlastice. Pored toga, postoje i posebni administrativni regioni (SAR) Hong Kong, Tajvan i Makao, čiji poreski sistem je odobren domaćim zakonodavstvom SAR-a u okviru ideje „jedna zemlja, dva sistema“.

Poslovni porezi

Državni savet Narodne Republike Kine je 30. oktobra 2021. odlučio da konačno ukine porez na poslovanje, koji je bio na snazi ​​od 1993. godine. Obaveza je naplaćena na bruto promet (prihod) od pružanja radova i usluga. Sa početkom reformi i prvim uspesima pilot programa za prelazak na PDV, obaveza je izgubila na aktuelnosti.

Od 2021. komercijalni sektor plaća:

• porez na dobit preduzeća (porez na dobit preduzeća) - standardna stopa od 25%;
• PDV (PDV) – maksimalna stopa od 1. aprila 2021. smanjena je na 13%;
• resursne fiskalne obaveze (porez na resurse);
• agencijske uplate za porez na dohodak fizičkih lica (porez na dohodak) od prihoda angažovanog osoblja i socijalnih doprinosa;
• porez na potrošnju (akcize);
• doprinosi za određene vrste komercijalnih delatnosti (građevinarstvo, uvoz robe, prerađivačka industrija).

Порез на имовину

Doprinosi vlasnika i korisnika imovine su odgovornost lokalnih vlasti. Opšti principi plaćanja poreza na poslovne zgrade i stanovanje su:

• poreska osnovica je vrednost objekta, umanjena za odbitak u iznosu od 10 do 30% od prvobitnog iznosa;
• ako se prostor izdaje u zakup, redovna plaćanja zakupca podležu oporezivanju;
• obveznik je vlasnik objekta ili njen stvarni upravnik (kada je otvoren spor u vezi sa imovinom ili nije utvrđeno pravo svojine);
• stopa zavisi od toga kako se utvrđuje poreska osnovica: 1,2% korigovane cene sticanja ili 12% iznosa zakupa.

Privremena uredba o porezu na nekretnine daje pokrajinskim i opštinskim vlastima ovlašćenje da utvrde tačan iznos poreskog odbitka od prvobitne vrednosti. Zgrade i objekti koji se nalaze na teritorijama klasifikovanim kao ruralna područja oslobođeni su obaveze plaćanja poreza.

Mehanizmi za oporezivanje prihoda fizičkih lica

Stopa i formula za obračun poreskih obaveza fizičkih lica zavise od vrste primljene dobiti. Uzimajući u obzir nedavne reforme i smanjenje fiskalnog opterećenja, porez na dohodak u Kini 2021. izgleda otprilike ovako.

Vrsta priznanica	Procenat odbitaka prema ažuriranom zakonu	Beneficije i odbici
Naknada za najamni rad	Progresivna stopa od 3% (za plate ispod 36.000 RMB godišnje) do 45% (za godišnje iznose preko 960.000 RMB)	Iz oporezivog prihoda su isključeni 5.000 RMB mesečno ili 60.000 RMB jednom godišnje.
Pasivni prihod (kamate, autorske naknade i dividende)	0.2	Odvojene beneficije nisu predviđene
Plaćanje zakupnine	0.2	Poreska osnovica pre utvrđivanja obaveze umanjuje se za 20%. Formula: porez = (bruto prihod minus 20%) * 20%
Dobit po ugovorima o izgradnji i prihodi pojedinačnih privrednih i industrijskih subjekata	Progresivni porez od 5% (iznos godišnjeg prihoda je manji od 30.000 RMB) do 35% (za promet od 500.000 plus RMB)	Razumni operativni troškovi su isključeni iz ukupne primljene novčane naknade

Obaveza obračunavanja poreza na dohodak građana u Kini je na agentu (osobi koja plaća naknadu) kada su u pitanju plate ili transferi u korist nerezidenta. Ostali primaoci prijavljuju obavezu i sami plaćaju porez.

Indirektni porezi - PDV i akcize

Do 2021. godine svi prihodi od pružanja većine vrsta poslova i usluga bili su podložni porezu na poslovanje, što je otežavalo njihov izvoz i dovelo do dvostrukog oporezivanja prihoda nerezidenata. Uzimajući u obzir izvozni potencijal Kine, vlasti zemlje su započele proces prelaska na progresivniji vid poreza na robu - PDV.

Do kraja 2021. godine pravilo o porezu na poslovanje potpuno je izgubilo na snazi, a prema ažuriranoj Privremenoj uredbi, PDV u Kini postao je glavna indirektna obaveza.

Standardna poreska stopa je smanjena na 13% od 1. aprila 2021. Prilikom izvoza, prodavac može da koristi stopu od 0% da bi potom podneo zahtev Generalnoj poreskoj upravi NRK za povraćaj kredita.

Porezi potrošača (akcize) naplaćuju se na kupovinu licenciranih proizvoda – duvana, alkohola, kozmetike, visokorafinisanih naftnih derivata, nakita, pirotehničkih sredstava (ukupno 14 artikala). Uopštene stope nisu uvedene, obaveza se naplaćuje po jedinici robe ili količini proizvoda. Naplaćuje se od proizvođača, uvoznika i prodavaca akciznih proizvoda.

Oporezivanje dobiti i prometa preduzeća

Komercijalna preduzeća u Kini odbijaju deo svog profita u budžet po stopama koje zavise od poreskog statusa, veličine kompanije i vrste delatnosti. Zakonom i Pravilnikom o naplati poreza na dobit privrednih subjekata utvrđuju se:

• opšta stopa 25%;
• mala / marginalna preduzeća moraju da plate porez na dohodak od 20% (kompanije sa godišnjim prihodom ne većim od 500 hiljada juana, sa timom od manje od 80 ljudi i vrednošću imovine ne većom od 10 miliona juana);
• visokotehnološke industrije, koje su od posebnog značaja za NRK, plaćaju 15% primljenog prihoda, umanjenog za troškove.

Iako su vlasti u Kini ukinule porez na promet 2021. godine, ovde i dalje postoji analogni porez na promet. Činjenica je da se PDV obveznici u Kini dele na obične i male.

U ove poslednje spadaju oni privredni subjekti koji u prethodnih 12 kalendarskih meseci nisu prešli cenzus prihoda od 500 hiljada juana za industrijske objekte i 800 hiljada juana za ostatak. Takva preduzeća mogu odbiti da uzmu u obzir ulazni i izlazni PDV, ali u isto vreme moraju da plate 3% od ukupnog iznosa prometa.

Oporezivanje za strance

Poreska politika u Kini deli strane kompanije na rezidentne i nerezidentne. Oni koji su registrovali filijalu ili predstavništvo u NR Kini mogu plaćati porez na zajedničkoj osnovi sa lokalnim obveznicima. Za njih, stopa poreza na dobit (bruto prihod minus rashodi) biće 25% u skladu sa članom 4 zakona NR Kine o porezu na dobit preduzeća iz 2007. godine.

Isto pravilo propisuje da nerezidentni subjekti, od kojih kineska poreska služba nije dobila informaciju o samoregistraciji, moraju da plate 20% naknade primljene u zemlji.

Za slučajeve kada strana komercijalna struktura nema svoje predstavništvo i prima samo pasivne prihode iz izvora u NR Kini, obezbeđen je mehanizam poreskog odbitka preko rezidentnog agenta po stopi od 10%.

Za fizička lica, u pitanju oporezivanja prihoda, vlasti NR Kine odlučile su da pojednostave fiskalne procedure. Od 1. januara 2021. stranci koji su u Kini proveli 183 ili više dana u poslednjih 365 dana mogu da podnesu zahtev za potvrdu o poreskom rezidentstvu.

Ako se status rezidenta ne dobije, onda će se oporezivati ​​plata stranog radnika (po progresivnoj stopi), pasivni prihod u obliku tantijema ili dividende iz izvora u NRK po stopi od 20%.

Agent/izvor treba da zadrži ceo iznos fiskalne obaveze od naknade obračunate nerezidentu i prenese je u budžet.

Царина

Izvoz i uvoz robe na teritoriju Kine je praćen plaćanjem carine. Na osnovu Carinskog zakonika Narodne Republike Kine, godišnje se razvijaju tarife za uvoz i izvoz robe široke potrošnje i komercijalne robe.

Osim toga, carina na proizvode iz pojedinih zemalja može se brzo promeniti u zavisnosti od političke situacije. Dakle, tokom 2018-2019, Kina vodi tarifni rat sa SAD i redovno ažurira listu povećanih carina.

Pa ipak, da bi smanjila troškove nacionalnih kompanija i stanovništva za kupovinu uvoznih proizvoda, NRK će smanjiti uvozne dažbine. Na primer, od novembra 2021. carina je smanjena za 1.585 kategorija robe: opšta stopa je pala sa 9,8 na 7,5%.

Kineski proizvođači su uspešno savladali metode međunarodne maloprodaje putem velikih platformi za onlajn trgovinu kao što je AliExpress. Rast obima poslatih proizvoda iz NR Kine ukazuje da je ovo odavno postao način zarade u senci za Ruse. Zbog toga se od 2021. godine uvodi svojevrsna taksa na pakete iz Kine.

Na pakete veće od 25 kg i sa deklarisanom cenom većom od 500 evra mesečno primenjuje se carina od 30%. Informacije o pošiljkama i podaci o njihovim primaocima biće poslate Federalnoj carinskoj službi Ruske Federacije direktno iz graničnih službi Kine.

Do 2021. godine planirano je smanjenje praga troškova na 200 evra mesečno. Prednost ove inovacije je borba protiv šverca i falsifikovanih proizvoda.

Porez na rođenje dece u NRK

Problemi starenja nacije i pristrasnost u rodnom sastavu prema muškoj populaciji Kine direktna su posledica programa kontrole rađanja iz 70-ih. Komunistička partija Kine bila je prinuđena da revidira moto „jedna porodica – jedno dete“, a od 1. januara 2021. on je postao prošlost.

Ako je u početku bilo planirano da se besplatne dozvole izdaju samo onim roditeljima koji su jedina deca u svojim porodicama, onda su do 2021. počeli da se čuju predlozi da se velike porodice legitimišu, pa čak i finansijski stimulišu rađanje novih Kineza.

Kineski ažurirani poreski sistem 2021. godine ne uključuje paušalnu stopu za određivanje iznosa kazne za drugo dete. Iako je prvobitno veličina novčane sankcije mogla da dostigne nekoliko godišnjih plata, au odnosu na državne službenike predviđene su administrativne mere u vidu otpuštanja.

Ipak, ukidanje „drakonskih“ kazni nije gurnulo građane NR Kine na demografski bum. Visok ritam života, patološko zapošljavanje, visoki troškovi podizanja dece i nedostatak socijalne podrške države razlog su što većina parova ne planira novo popunu u porodici.

Ostala plaćanja poreza

Pored fiskalnih kitova, kao što su PDV, porez na dohodak građana i preduzeća, u NR Kini postoji niz manjih i visoko specijalizovanih vrsta obaveza:

• Porez na zemljište - izražava se u naplati za korišćenje zemljišnih parcela u gradu (može dostići 30 juana po kvadratnom metru), kao i plaćanja za zauzimanje poljoprivrednog zemljišta za novu izgradnju: stopa se kreće od 5 do 50 juana po kvadratu metar i zavisi od bezbednosti regiona zemljišta pogodnih za poljoprivrednu preradu.
• Doprinos za kupovinu novog automobila - 10% cene. Automobili na sekundarnom tržištu oslobođeni su oporezivanja.
• Godišnja taksa na prevoz - stopa zavisi od vrste vozila, naknade plaćaju pravna i fizička lica koja poseduju motocikle, automobile i kamione, vodni saobraćaj i poljoprivrednu mehanizaciju.
• Porez na resurse u Kini – doprinose plaćaju pravna lica i preduzetnici koji vade minerale (rude zlata, fosfora i gvožđa, naftu, gas itd.) ili koriste vodne resurse. Spisak objekata oporezivanja i stopa odobrava Vlada NRK; zbirka obuhvata radove koji se obavljaju i na kopnu i na kontinentalnom pojasu.
• Taksa je plaćanje za transakcije i pravne akte koji zahtevaju overu. Naplaćuje se u fiksnom iznosu za svaki izdati dokument, državnu potvrdu ili potvrdu.
• Porez na urbanu izgradnju i popravke - 1-7% od stvarno plaćenog PDV-a.

Turisti i biznismeni koji putuju u Kinu avionom treba da uzmu u obzir da avio-prevoznici ne smeju uključiti doplatu za gorivo (doplata za rizik od povećanja cene goriva) u cenu leta. Kao rezultat toga, cena turneje može značajno porasti.

Međunarodni ugovori NR Kine o oporezivanju

Kineski ekonomski interesi prevazilaze njene nacionalne granice. To se odnosi i na privlačenje stranih investicija u zemlju i ulaganje kineskog kapitala širom sveta. Zajednička komercijalno aktivna aktivnost je nemoguća bez rešavanja pitanja dvostrukog oporezivanja i razmene fiskalnih informacija.

Da bi se sprečilo da strani obveznici zadrže i prenesu poreze u Kini i Rusiji dva puta, 2021. godine potpisan je novi sporazum između NR Kine i Ruske Federacije. Od 2021. godine njegove norme uključuju prihode iz izvora, dividende i autorske naknade, a podrazumevaju i međusobnu razmenu informacija.

Do 2021. godine, NR Kina je već zaključila ili obnovila sporazume sa više od 100 zemalja sveta. Sa SAD, Nemačkom i drugim članicama EU, republikama bivšeg SSSR-a, većinom zemalja Južne i Severne Amerike, Afrike, Azije i Bliskog istoka sklopljeni su sporazumi o prebijanju poreza koji se plaćaju na teritoriji druge zemlje. .

Zbog posebnosti teritorijalne strukture, Kina je bila prinuđena da potpiše takve sporazume sa sopstvenim autonomijama (Hongkong, Makao, pa čak i sporna teritorija ostrva Tajvan). U većini slučajeva, oblast pažnje međunarodnih ugovora uključuje porez na dohodak i porez na dohodak građana.

Neki od učesnika međunarodnog ekonomskog sistema pristali su samo na razmenu podataka. To uključuje Argentinu, Lihtenštajn, Devičanska i Kajmanska ostrva, Bahame, Bermude i San Marino.

Pravila izveštavanja

Tradicionalna proslava Nove godine u Kini nema fiksni datum i pada na kraj januara ili početak februara.Međutim, u izračunavanju perioda za podnošenje izveštaja, NR Kina se pridržava opšteprihvaćenih pravila gregorijanskog kalendara, odnosno poreska godina počinje 1. januara i završava se 31. decembra.

Za sada ne postoji jedinstveni kineski poreski zakonik, koji bi mogao da sadrži iste zahteve za rokove za podnošenje godišnjih, tromesečnih ili mesečnih izveštaja. Svaki pojedinačni propis ili privremena odredba daje svoj okvir.

Na primer, rok za podnošenje prijave poreza na dohodak građana zavisi od vrste primljenog prihoda i prisustva poreskog agenta:

• godišnji izveštaji za stanovnike kada primaju prihode iz više mesta (uključujući i iz inostranstva) ili radi sprovođenja povlašćenog odbitka podnosi se od 1. marta do 30. juna;
• Prijem pasivnog prihoda ili dobitka bez poreskog agenta zahteva od poreskog obveznika da samostalno podnese prijavu u narednih 15 dana od dana uplate, uz istovremeno plaćanje obaveza prihoda.

Pravna lica su dužna da dostave preliminarne bilanse uspeha (mesečno ili tromesečno u roku od 15 dana po isteku perioda), kao i da uplate unapred. Godišnji izveštaji se podnose do 31. maja narednog godišnjeg perioda. PDV prijave se sastavljaju mesečno, do 15. dana narednog kalendarskog perioda.

Možete da pratite rokove, koristite formulare za prijavu na mreži, pa čak i da se prijavite za odlaganje plaćanja obaveza preko službene konsultantske službe Opšte državne poreske uprave NR Kine.

Tužilaštvo za utaju poreza

U poređenju sa ruskim, kineske mere uticaja na privredne subjekte koji ne žele da plaćaju porez su višestruko oštrije. Relativno nedavno (čak i pre 2021. godine) ljudi su mogli biti osuđeni na smrt zbog izbegavanja fiskalnih obaveza.

Ukidanje kapitalne mere, međutim, ne znači popustljivost u odnosu na odstupnike i neplatiše. Na raspolaganju fiskalnim službama NR Kine ostale su druge metode kažnjavanja:

• Administrativne – kazne koje su višestruke od neprijavljenih iznosa. Na primer, u slučaju nezakonitog izvoznog povraćaja PDV-a, sankcija može biti od 1 do 5 puta veća od prekršaja i podrazumeva zabranu povraćaja poreza u budućnosti; prema poglavlju V Zakona o naplati poreza, minimalna kazna je 2.000 juana.
• Oduzimanje nezakonito stečenog prihoda pored novčane kazne i poreskog naloga.
• Ograničenje putovanja van zemlje.
• Ako platilac ignoriše odluku suda, ali u isto vreme vrši velike kupovine, vlasti mogu da nametnu ograničenje njegovih ličnih troškova.

Zastarelost za nekrivična dela je 5 godina.

Ako je privrednom subjektu već dva puta primenjena administrativna kazna, onda će mu, po utvrđivanju nove činjenice prikrivanja prihoda, preti krivična kazna u vidu zatvora od 3 do 10 godina. Najstroža mera predviđena je za posebno velike iznose neisplate naknada - više od 100.000 juana. Isti vremenski okvir važi i za krijumčare.

Slobodne ekonomske zone NR Kine

Osamdesetih godina Kina je odlučila da liberalizuje uslove za strane investitore. U početku se to ticalo samo nekoliko primorskih gradova i ostrva Hainan, gde su organizovane posebne ekonomske zone (SEZ).

Prioritetni uslovi su obezbeđeni ako u zatvorenim prostorima:

• organizuju se potpuno strana ili zajednička ulaganja;
• proizvedeni proizvodi su izvozno orijentisani.

U zamenu za inostrane investicije, Kina smanjuje poreske stope skoro za polovinu, daje podsticaje i daje više slobode u međunarodnoj trgovini, kao i u usvajanju regionalnog zakonodavstva.

Trenutno, posebni ekonomski regioni uključuju:

• provincija Hainan (u potpunosti);
• Šenžen, Zhuhai, Šantou gradovi u provinciji Guangdong;
• Sjamen u provinciji Fudžijan;
• Kašgar u autonomnoj oblasti XUAR.

Ekvivalentni regioni

Novi Pudong (teritorija Šangaja) se smatra uporedivim sa SEZ u smislu stepena ekonomskih preferencija. Za razliku od drugih SEZ, Pudong nije zatvoren i često ga posećuju turisti.

Pored toga, u NR Kini uspešno posluju priobalni razvojni regioni (14 gradova), 15 regiona slobodne trgovine, 32 zone tehnološkog razvoja, 53 regiona sa visokotehnološkim industrijama.

Pozitivan ekonomski efekat od stvaranja posebnih uslova za investitore na obali bio je razlog da je Državni savet Kine 1985. godine proširio dejstvo povoljnih uslova na poluostrva Liaodong i Šandong, delte Jangce i Biser, kao i na Guangxi region.

Zaključak

Fenomen NR Kine može se smatrati sposobnošću da se kombinuje naizgled neodrživa ideja izgradnje komunizma sa principima tržišne ekonomije. Delimično, to ne bi bilo moguće da nije bilo odluke o reformi oporezivanja u Kini i stvaranju povoljnih uslova za investitore i lokalne privrednike.

Pored toga, vlasti NR Kine uspevaju da održe ravnotežu u istovremenim pokušajima da pojednostave poresko zakonodavstvo smanjenjem fiskalnog opterećenja i obezbede najstroži državni nadzor u cilju borbe protiv korupcije i izbegavanja obaveza.